Les régimes de résidence fiscale au Portugal

Les régimes de résidence fiscale au Portugal

Le régime des Résidents Non Habituels (RNH) a été supprimé pour les nouveaux résidents à compter du 1er janvier 2024. Les personnes déjà inscrites peuvent continuer à en bénéficier jusqu’au terme de leur période initiale de dix ans. Des dispositions transitoires ont également été prévues pour certaines personnes devenues résidentes fiscales au plus tard le 31 décembre 2024 et pouvant justifier d’un engagement antérieur répondant aux conditions et aux dates fixées par la loi.

Le nouveau régime IFICI

Depuis le 1er janvier 2024, le Portugal applique l’Incitation Fiscale à la Recherche Scientifique et à l’Innovation, couramment appelée IFICI.

Ce régime n’est pas accordé en raison de la nationalité étrangère ni de l’achat d’un bien immobilier au Portugal. Il s’adresse aux nouveaux résidents fiscaux, portugais ou étrangers, qui remplissent simultanément plusieurs conditions :

• devenir résident fiscal au Portugal ;
• ne pas avoir été résident fiscal portugais pendant les cinq années précédentes ;
• exercer une activité, une profession ou une fonction expressément éligible ;
• ne pas bénéficier et ne pas avoir bénéficié du régime RNH ;
• ne pas avoir choisi le régime fiscal du Programme Regressar ;
• ne pas avoir déjà bénéficié de l’IFICI.

Activités et professions concernées

L’éligibilité peut notamment concerner :

• l’enseignement supérieur et la recherche scientifique ;
• certains emplois qualifiés liés à des projets d’investissement ;
• les activités de recherche et développement dont les dépenses de personnel sont éligibles au dispositif SIFIDE ;
• certains emplois ou fonctions dirigeantes dans une startup officiellement certifiée ;
• certains postes exercés auprès d’entreprises reconnues par l’AICEP ou l’IAPMEI comme présentant un intérêt pour l’économie portugaise ;
• certaines professions hautement qualifiées : dirigeants et cadres d’entreprise, spécialistes des sciences, des mathématiques, de l’ingénierie et des technologies, designers industriels, médecins, enseignants universitaires et spécialistes des technologies de l’information et de la communication.

L’exercice d’une profession figurant sur cette liste ne suffit pas toujours. Selon la catégorie concernée, l’entreprise doit également remplir des conditions précises : investissements éligibles au RFAI, activité relevant de certains codes économiques, niveau minimal d’exportation ou reconnaissance par un organisme public compétent. Des conditions de diplôme et d’expérience professionnelle peuvent aussi être exigées.

Avantages fiscaux

Sous réserve de l’acceptation du dossier, les revenus professionnels nets des catégories A et B provenant de l’activité éligible exercée au Portugal peuvent être imposés au taux spécial de 20 %, avec possibilité d’opter pour leur intégration au barème général de l’IRS.

Le régime peut s’appliquer pendant dix années consécutives à compter de l’année d’inscription comme résident fiscal au Portugal.

Les revenus de source étrangère relevant des catégories A, B, E, F et G bénéficient, en règle générale, de la méthode de l’exonération. Ils doivent néanmoins être déclarés et sont pris en compte pour déterminer le taux applicable aux autres revenus imposables. Les pensions étrangères ne sont pas comprises dans cette exonération spécifique. Des règles particulières, dont une imposition à 35 %, peuvent s’appliquer aux revenus provenant d’entités établies dans une juridiction figurant sur la liste portugaise des régimes fiscaux clairement plus favorables.

Inscription au régime

L’IFICI n’est pas automatique. La demande doit être déposée sur le Portal das Finanças, en principe avant le 15 janvier de l’année suivant celle de l’établissement de la résidence fiscale au Portugal.

Une inscription tardive ne prolonge pas la durée totale du régime : elle ne produit ses effets qu’à compter de l’année du dépôt, pour la partie restant à courir de la période initiale de dix ans. L’activité est vérifiée par l’organisme compétent et l’Autorité fiscale portugaise contrôle les autres conditions, notamment la résidence fiscale et l’absence de cumul avec les régimes exclus.

Achat immobilier : des avantages distincts de l’IFICI

L’achat d’un bien immobilier ne rend pas automatiquement éligible à l’IFICI. Indépendamment de ce régime, un acquéreur peut toutefois bénéficier, selon son profil et l’usage du bien, d’avantages liés à l’IMT Jovem, à la résidence principale, à la réhabilitation, à l’IMI, aux baux de longue durée ou à loyer modéré, au réinvestissement de certaines plus-values et à la transmission familiale. Au Portugal, le conjoint ou partenaire en union de fait, les descendants et les ascendants sont notamment exonérés du taux de 10 % du droit de timbre sur les biens reçus par succession, même si les obligations déclaratives demeurent.

Les conditions applicables aux non-résidents ont également évolué en 2026. Consulter le guide complet sur les avantages, la fiscalité et les précautions liés à l’achat immobilier au Portugal.

Informations vérifiées au 26 août 2026.

La fiscalité dépend de la situation personnelle, de la nature des revenus, de l’employeur et de l’activité effectivement exercée. Coloristreet fournit exclusivement des services immobiliers et ne délivre aucun conseil fiscal ou juridique. Avant toute décision, il convient de consulter l’Autorité fiscale portugaise ainsi qu’un conseiller fiscal indépendant.